Különbözeti (vagy árrés) alapú adózás számlázása

Ez a cikk fontos információkat tartalmazhat számodra akkor, ha következők valamelyikével foglalkozol, és ilyen jellegű szolgáltatást számlázol:

• utazásszervezés
• használt cikkek értékesítése (pl. autó)
• műalkotások értékesítése
• gyűjtemények és régiségek értékesítése

Ha fentiek egyike sem vonatkozik rád, akkor válassz számodra érdekesebb témáink közül, például a folyamatos teljesítésű számlákról vagy a NAV online számlázásról.

Különbözet alapú áfa? Különbözeti áfa? Árrés alapú adózás? Mik ezek?

Ha a fenti négy kategória valamelyikében tevékenykedsz, akkor feltétlenül konzultálj könyvelőddel, hogyan is kell ilyen esetekben meghatározni az értékesítést terhelő áfát. Ez ugyanis az ún. „különbözeti áfa”, más néven „árrés alapú adózás”. Ennek lényege:

az áfa kiszámításához a termék vagy szolgáltatás nettó árából
le kell vonni a beszerzési árat.

Ha például vásárolsz egy használt, de még eladható hűtőszekrényt nettó 10 000 Ft áron (tehát bruttó 12 700 Ft-ért), és azt értékesíted nettó 15 000 Ft-os áron, akkor az áfa kiszámítása a következőképpen történik:

Hogyan kell egy ilyen értékesítést kiszámlázni a Számlázz.hu-val?

Ezt három módon is megteheted.

1. Számla Agent segítségével, elegánsan

Ha Számla Agenttel számlázol, akkor egyszerűen a számla tétel nettó ára mellett megadhatod az árrés mértékét is, tehát azt az összeget, amely alapján az áfa értéket ki kell (lehet) számolni. Erre szolgál az <arresAfaAlap> rész a <tetel>-en belül (részletes leírás a Számla Agent technikai dokumentációjában itt).

Figyelem: A Számla Agenttel kiállított számlák kézi másolásakor a különbözeti áfa mértéke elvész, ezt külön sorban szükséges újra felvinni.

2. Kézi számlázás: két külön számlasor

Ha kézzel szerkeszted meg a számlát, nincs lehetőséged arra, hogy a számla tétel nettó ára mellett megadd az árrés összegét is, ami ugye az áfa kiszámításának alapja. Ilyen esetben a terméket/szolgáltatást két számlasorral tudod kiszámlázni:

• az első számlasorban feltünteted a termék/szolgáltatás beszerzési árat, áfakulcsnak pedig a „K.AFA: különbözeti áfa szerinti adózás”-t választod. Ezen a tételsoron nem lesz áfa
• a második számlasoron feltünteted az árrést, és itt a termék/szolgáltatás szabályozás szerinti áfakulcsával kalkulálod az áfa értékét
  A korábban említett használt hűtőszekrény számlázása tehát a következőképpen néz majd ki:

3. Számla Agent és a hibrid módszer

Számla Agenttel történő számlázás során mindent meg tudsz tenni, amit kézi számlaszerkesztéskor. Emiatt dönthetsz úgy is, hogy bár automatikusan számlázol (Számla Agenttel), de a különbözeti áfás termékeidet két számlasorral tünteted fel, ahogyan a 2. pontban részleteztük. Mindkét módszer szabályos és NAV-álló.

FONTOS INFORMÁCIÓ! Kötelező számla tartalmi elem!

Az áfa törvény 169. § szerint különbözeti áfás értékesítés esetén a következő szövegrészek feltüntetése kötelező a számlán:

• „különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák” kifejezés utazásszervezési szolgáltatás nyújtása esetén
• „különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek” kifejezés használt ingóság értékesítése esetén
• „különbözet szerinti szabályozás – műalkotások” műalkotás értékesítése esetén
• „különbözet szerinti szabályozás – gyűjteménydarabok és régiségek” kifejezés gyűjteménydarab vagy régiség értékesítése esetében

Erre legmegfelelőbb hely a számla tételhez fűzött megjegyzés, amelyet a beállítások között engedélyezhetsz.

További információ!

Köszönjük a cikkel kapcsolatban tőletek kapott értékes információkat. Teljesen igazatok van: a fentebb leírt módszer csak az egyik lehetséges és szabályos módja annak, ha különbözeti áfás (árrés alapú) értékesítés történik. Elsősorban abban az esetben használható, ha

• a nagy számosságú értékesítés miatt a könyvelőnek nincs ideje/energiája/lehetősége arra, hogy minden egyes értékesítés esetén külön “összepárosítsa” a kibocsátott számlát a nyilvántartásával – ami pedig elengedhetetlen a könyveléshez, különösképpen az áfabevalláshoz (példa: utazási szolgáltatás tömeges továbbértékesítése, lásd kuponos oldalak egy része)
• ha nincs különösebb jelentősége annak, ha a vevő megtudja a vásárolt termék/szolgáltatás beszerzési árát.

Ilyen tipikusan a nagy mennyiségben, kuponszerűen továbbértékesített, kisösszegű utazások eladása.

Vannak azonban olyan területek, ahol:

• jóval ritkábban történik értékesítés és jelentősen magasabb áron,
• nem előnyös, ha a vevő értesül a termék beszerzési áráról, valamint
• a számlázástól függetlenül egyébként is van külön nyilvántartás az értékesített cikkek beszerzési áráról.

Ilyen tipikusan például a műtárgy-kereskedelem.

Ez utóbbi esetben teljesen szabályos az árrés alapú számlázásnak az a módja is, amikor:

• a számlán nem szerepel az értékesített termék beszerzési ára
• a számlán kizárólag az értékesített termék nettó eladási ára szerepel
• az alkalmazott áfakulcs (Számlázz.hu esetében “K.AFA” – különbözeti áfa) nem számol áfát a számlán
• emiatt a vevő nem is fizet áfát az eladó részére
• a gazdasági eseményt terhelő áfát utólag számolja ki az értékesítő cég könyvelője, alapul véve a külön nyilvántartásban szereplő beszerzési árat
• és az áfát ilyen módon az értékesítő vállalkozás fizeti be az államkasszába.

Köszönjük értékes kiegészítéseiteket, hogy olvastok bennünket, és minőségi észrevételekkel segítitek a munkánkat.

A különbözeti alapú számlázás nem a világ legegyszerűbb dolga, és nehéz órákat okozhat… Na, de nem neked, aki a Számlázz.hu-t használja! 🙂 Vagy még nem? Akkor regisztrálj most, egyszerűen és gyorsan itt!